软件公司所得税优惠系列问答
政策篇
1、问：最新的软件公司所得税优惠政策文件包括哪些？
答：1)《财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部对于促进集成电路产业和软件产业高质量发展公司所得税政策的公告》(财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部公告2020年第45号)（原文链接：）
2）《》()（原文链接：）
3）《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》（原文链接：）
2、问：软件公司所得税优惠期限多久？
答：按照国发〔2011〕4号文件明确的公司所得税“两免叁减半”优惠政策执行。自首次获利年度起，前两年免征公司所得税、后叁年减半征收公司所得税。
3、符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部对于促进集成电路产业和软件产业高质量发展公司所得税政策的公告》（2020年第45号）条至第四条规定但不符合原有政策规定的公司或项目，在2019年（含）之前已进入优惠期的，如何享受税收优惠？
答：符合45号公告条至第四条规定但不符合原有政策规定的公司或项目，可按规定自获利年度或取得笔生产经营收入所属纳税年度起开始计算优惠期，从2020年开始，就剩余期限享受相应的优惠至期满为止。
4、问：45号公告执行以后，公司不符合新规定，还能否继续享受原有集成电路和软件产业所得税优惠政策？
答：对于符合原有政策条件且在2019年（含）之前已经进入优惠期的公司或项目，2020年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止；2019年（含）之前尚未进入优惠期的公司或项目，2020年（含）起不再执行原有政策。
5、问：对于2019年（含）之前已经进入优惠期的公司和项目，同时符合原有政策和45号公告条至第四条规定的，如何享受优惠？
答：对于在2019年（含）之前已经进入优惠期的公司或项目，同时符合原有政策条件和45号公告政策条件的，可自行选择执行原有政策或45号公告政策。其中，选择执行45号公告政策的，就剩余期限享受优惠至期满为止。
6、问：与原有政策相比，45号公告至四条优惠政策的管理有什么变化？
答：按照原有政策规定，公司享受集成电路和软件产业优惠的，税务机关按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部对于软件和集成电路产业公司所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第十条的规定转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对于45号公告规定的优惠，不再全部转请核查，而是按是否采取清单管理区分为两种不同的管理方式：采取清单方式进行管理的，由国家发展改革委、工业和信息化部于每年3月底前按规定向财政部、税务总局提供上一年度可享受优惠的公司和项目清单；不采取清单管理方式的，税务机关仍按照财税〔2016〕49号第十条的规定转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。
7、问：公司同时符合多项所得税优惠政策，能同时享受吗
答：公司只能选择其中一项政策享受相关优惠，不能重复享受。
自评篇
1、问:享受所得税优惠的公司主体是什么？
答：享受所得税优惠的公司必须为独立法人资格的居民公司：不包括国家机关、事业单位、分公司和分支机构。
2、问：公司获利年度如何判断？
答：公司获利年度指应纳税所得额大于零的清缴年度。
3、问：国家鼓励的软件公司研发费用如何归集？
答：国家鼓励的软件公司研究开发费用政策口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部对于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局对于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等规定执行。
4、问：汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明指什么？
答：社会保险缴纳证明包括社会保险权益记录、社会保险系统截图及银行回单等证明。
5、问：公司的软件收入和研发费用如何证明？
答：提供经具有资质的中介机构鉴证的公司财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产物开发销售（营业）收入、软件产物自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明。
6、问：公司拥有自主知识产权如何界定？
答：软件公司的自主知识产权指具有专利或计算机软件着作权登记证书的软件。
7、问：代表性的合同指什么？
答：代表性的合同指与主要客户签订的软件产物销售合同或技术服务合同，能体现公司主要产物且金额较大的。
8、问：公司收入总额如何计算？
&苍产蝉辫;答：指《公司所得税法》第六条规定的收入总额，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、补贴收入、利息等。
9、问：公司销售（营业）收入总额如何计算？
答：指利润表中的“主营业务收入+其他业务收入”的合计数。
10、问：公司月平均职工总人数如何计算？
答：指1到12月职工人数之和除以12。
11、问：研究开发人员包括哪些？
答：研究开发人员范围（公司直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
12、问：软件产物开发销售（营业）收入包括哪些？
答：软件产物开发销售（营业）收入，是指软件公司从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产物开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。
13、问：嵌入式软件产物如何判断？
答：根据《财政部 国家税务总局对于软件产物增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第二条：嵌入式软件产物是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产物。
备案篇
1、问：符合政策条件的公司如何享受优惠？
答：享受软件公司所得税优惠政策的公司应于汇算清缴截止前完成网上申报，按照要求提交备案材料。
2、问：符合政策条件的公司如何备案申报？
答：符合政策条件的集成电路设计和软件公司，请于汇算清缴前登录北京市电子税务局网站（丑迟迟辫蝉://别迟补虫.产别颈箩颈苍驳.肠丑颈苍补迟补虫.驳辞惫.肠苍），点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报辅助信息报告】-【软件和集成电路产业公司所得税优惠事项资料采集】，进入业务申请页面后，按照《软件和集成电路产业公司所得税优惠事项资料采集用户操作手册》中的具体操作流程和要求进行填报。
3、问：符合原有政策或新政策条件的公司备案的在填报汇算清缴时应注意什么？
答：符合原有政策或新政策条件的公司在填报础107042-软件、集成电路公司优惠情况及明细表时，应注意区分是延续适用原有优惠政策或是适用新出台优惠政策。
4、问：符合原有政策条件（财税〔2016〕49号）的公司提供哪些备案资料？
答：1）公司开发销售的主要软件产物列表或技术服务列表；
2）主营业务为软件产物开发的公司，提供至少1个主要产物的软件着作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第叁方检测机构提供的软件产物测试报告；主营业务仅为技术服务的公司提供核心技术说明；
3）公司职工人数、学历结构、研究开发人员及其占公司职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料；
4）经具有资质的中介机构鉴证的公司财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产物开发销售（营业）收入、软件产物自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明；
5）与主要客户签订的一至两份代表性的软件产物销售合同或技术服务合同复印件；
6）公司开发环境相关证明材料；
7）税务机关要求出具的其他材料。
5、问：符合新政策条件的公司提供哪些备案资料？
答：符合新政策条件的公司请在提供财税〔2016〕49号文件要求的材料以外，补充提供以下材料：
1）提供具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境的证明材料以及建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行的证明材料。
2）提供对于“申报公司的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；申报公司汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，公司合法经营”的声明，以及对于“申报公司保证提供的全部材料真实准确有效，并对因材料虚假所引发的一切后果承担全部法律责任”的承诺书（均需法人签字并加盖申报公司公章）。
